Handwerkerleistungen absetzen: Was auf die Rechnung muss

Was kann dein Kunde absetzen – und was nicht?

Für Renovierung, Erhaltung und Modernisierung in seinem Haushalt ermäßigt sich die Einkommensteuer deines Kunden um 20 % der Aufwendungen, höchstens 1.200 Euro im Jahr (§ 35a Abs. 3 Satz 1 EStG). Das ist keine Abschreibung vom Einkommen, sondern ein Abzug von der Steuer selbst. Die Steuer, die er zahlen muss, sinkt also um bis zu 1.200 Euro. Den Höchstbetrag erreicht er bei 6.000 Euro Arbeitskosten.

Wichtig für dich: Begünstigt sind nur die Arbeitskosten (§ 35a Abs. 5 Satz 2 EStG). Material und gelieferte Waren zählen nicht (BMF Rn. 39). Die Umsatzsteuer auf die Arbeitskosten zählt mit (BMF Rn. 40).

Daneben gibt es zwei andere Töpfe mit eigenen Höchstbeträgen: haushaltsnahe Dienstleistungen (zum Beispiel Reinigung, Gartenpflege) mit 20 %, höchstens 4.000 Euro (§ 35a Abs. 2 EStG), und Minijobs im Haushalt mit 20 %, höchstens 510 Euro (§ 35a Abs. 1 EStG).

„Haushalt“ heißt: Die Arbeit findet in der Wohnung oder am Haus des Kunden in der EU oder im EWR statt (§ 35a Abs. 4 EStG). Dazu gehören Grundstück, Keller, Garage, Garten, auch Zweit- oder Ferienwohnung – der Höchstbetrag gilt trotzdem nur einmal (BMF Rn. 1). Arbeit jenseits der Grundstücksgrenze zählt nur, wenn sie unmittelbar daran anschließt (BMF Rn. 2). Ob du in der Handwerksrolle stehst, ist egal; auch Kleinunternehmer können begünstigte Leistungen erbringen (BMF Rn. 22).

Nicht begünstigt sind zum Beispiel:

• Neubau bis zur Fertigstellung (BMF Rn. 21). Ein Anbau oder Ausbau an einem Haus, in dem der Kunde schon wohnt, ist dagegen begünstigt (BMF Rn. 19).
• Geförderte Maßnahmen: Nimmt der Kunde dafür ein zinsverbilligtes Darlehen oder einen steuerfreien Zuschuss in Anspruch, gibt es keinen Abzug (§ 35a Abs. 3 Satz 2 EStG). Eine geförderte Einzelmaßnahme lässt sich auch nicht aufteilen (BMF Rn. 23).
• Vermietete Wohnung beim Vermieter: Sind die Kosten Werbungskosten oder Betriebsausgaben, ist § 35a ausgeschlossen (§ 35a Abs. 5 Satz 1 EStG).
• Gutachten zur Wertermittlung, Energieausweis, Arbeiten nur zur Erlangung einer Förderung. Eine Prüfung des Istzustands, etwa durch den Schornsteinfeger, zählt dagegen (BMF Rn. 20 und Anlage 1).
• Haushaltsauflösung (BMF Anlage 1).

Was muss auf deine Rechnung?

Das Gesetz sagt es knapp: „Voraussetzung für die Inanspruchnahme der Steuerermäßigungen nach den Absätzen 2 und 3 ist, dass der Steuerpflichtige für die Aufwendungen eine Rechnung erhalten hat und die Zahlung auf das Konto des Erbringers der Leistung erfolgt ist.“ (§ 35a Abs. 5 Satz 3 EStG) Absatz 3 ist der für Handwerkerleistungen.

Was eine „Rechnung“ für § 35a ist, steht nicht im Gesetz. Nach dem Bundesfinanzhof muss daraus hervorgehen: wer leistet, wer empfängt, Art, Zeitpunkt und Inhalt der Arbeit und was dafür zu zahlen ist (FG Düsseldorf 14 K 1966/23 E, Rn. 29, mit Verweis auf BFH VI R 28/08 und VI R 24/20; ebenso BMF Rn. 52). Deine üblichen Pflichtangaben nach dem Umsatzsteuergesetz kommen dazu – die stehen mit Muster im Ratgeber Rechnung im Handwerk: Pflichtangaben.

Der Kern ist der Lohnanteil. Die Arbeitskosten müssen sich aus den Angaben der Rechnung gesondert ermitteln lassen (BMF Rn. 40). Dafür gibt es zwei Wege:

1. Getrennt in Euro: Arbeitszeit, Anfahrt und Maschinen als eigene Positionen, Material als eigene Positionen. Das ist der klare Weg.
2. Prozentual durch dich: Ein Satz wie „Im Rechnungsbetrag sind 46 % Arbeitskosten enthalten“. Eine prozentuale Aufteilung durch den Rechnungsaussteller lässt die Finanzverwaltung zu (BMF Rn. 40).

Was nicht geht: Dein Kunde schätzt den Anteil selbst (BMF Rn. 40). Das Finanzgericht Thüringen hat laut einem Bericht genau so entschieden: Bei einer Reparaturrechnung ohne Trennung von Lohn und Material durfte der Kunde den Materialanteil nicht auf 25 % schätzen (Urteil vom 28.01.2026, 3 K 328/25; Revision beim Bundesfinanzhof laut Bericht anhängig; handwerk.com, 15.10.2026). Ob die Gerichte am Ende eine bloße Prozentangabe immer genügen lassen, ist offen. Mit Beträgen in Euro bist du auf der sicheren Seite.

Ausgedachtes Beispiel, regelbesteuerter Betrieb, 19 % Umsatzsteuer:

Die Zeile „davon Arbeitskosten brutto“ ist nicht vorgeschrieben – einen gesonderten Ausweis der Umsatzsteuer auf die Arbeitskosten verlangt die Finanzverwaltung nicht (BMF Rn. 40). Sie erspart deinem Kunden aber das Rechnen.

Zählen Anfahrt, Maschinen, Entsorgung und Werkstatt?

• Anfahrt und Maschinen: Ja. Zu den Arbeitskosten gehören ausdrücklich die in Rechnung gestellten Maschinen- und Fahrtkosten (BMF Rn. 39).
• Verbrauchsmittel (das, was bei der Arbeit verbraucht wird, aber nicht im Werk bleibt): Ja, sie zählen mit (BMF Rn. 39).
• Entsorgung: Als Nebenleistung ja, zum Beispiel Bauschutt oder alte Fliesen bei einer Sanierung. Als Hauptleistung nein (BMF Anlage 1).
• Werkstatt: Arbeit außerhalb des Haushalts ist nicht begünstigt. Reparierst du etwas in deiner Werkstatt, kennzeichne diesen Anteil auf der Rechnung und trenne ihn von der Arbeit vor Ort (BMF Rn. 39 und 40, Anlage 1).

Wie muss dein Kunde zahlen – und was ist mit Karte?

Die Zahlung muss auf dein Konto gehen (§ 35a Abs. 5 Satz 3 EStG). Die Finanzverwaltung nennt diese Wege ausdrücklich, belegt durch den Kontoauszug (BMF Rn. 50):

Barzahlung schließt den Abzug aus – auch wenn du sie ordentlich quittierst und verbuchst, und auch wenn der Kunde den Betrag später noch einmal überweist (BMF Rn. 50). Zahlt jemand anderes vom eigenen Konto für deinen Kunden, schadet das nicht (BMF Rn. 51).

Welche Kartenzahlungen von heute unter „Electronic-Cash“ fallen, sagt das Schreiben nicht. Für Kreditkarte und Bezahl-Apps gibt es keine ausdrückliche Aussage der Finanzverwaltung. Manche Ratgeber schreiben „Karte zählt“, ohne Beleg. Wenn dein Kunde absetzen will, ist die Überweisung der sichere Weg.

In welchem Jahr zählt die Zahlung? Abschlag und Vorauszahlung

Ausgaben zählen in dem Jahr, in dem sie bezahlt sind (§ 11 Abs. 2 Satz 1 EStG). Für § 35a sagt das BMF ausdrücklich: Maßgeblich ist das Jahr der Zahlung (BMF Rn. 44). Wann du die Arbeit gemacht oder die Rechnung geschrieben hast, entscheidet nicht.

Eine Überweisung gilt als bezahlt, sobald der Auftrag bei der Bank eingeht und das Konto gedeckt ist oder ein Kreditrahmen da ist (EStH 2025, H 11 „Überweisung“). Überweist dein Kunde am 30. Dezember, zählt das für dieses Jahr – auch wenn das Geld erst im Januar bei dir ankommt.

Abschlagszahlungen (Teilzahlungen für einen fertigen Abschnitt) zählen im Jahr der Zahlung, wenn es dafür eine eigene Rechnung mit Aufteilung in Arbeitskosten und Material gibt und unbar gezahlt wird (BMF Rn. 40 und 49). Ohne Abschlagsrechnung mit Lohnanteil kein Abzug für den Abschlag.

Vorauszahlung ohne Leistung: Vorsicht. Das Finanzgericht Düsseldorf hat einen Fall abgelehnt, in dem ein Kunde am 19.12.2022 unaufgefordert 5.242,35 Euro für Arbeiten überwiesen hatte, die erst 2023 gemacht wurden (FG Düsseldorf, 18.07.2024, 14 K 1966/23 E). Zwei Gründe: 2022 gab es keine Rechnung für diese Zahlung – eine E-Mail des Kunden ist keine, die spätere Verrechnung in der Schlussrechnung auch nicht (Rn. 30–32). Und 2022 war noch nichts gearbeitet (Rn. 33). Denkbar sei eine Vorauszahlung allenfalls, wenn sie üblich oder sachlich begründet ist, zumindest aber vom Betrieb angefordert wurde (Rn. 34).

Für dich heißt das: Wenn ein Kunde „noch dieses Jahr zahlen“ will, geht das sauber nur so – du erbringst die Arbeit oder einen Abschnitt 2026, stellst dafür 2026 eine Rechnung mit Lohnanteil, und der Kunde zahlt 2026 unbar. Geld für Arbeit, die noch nicht gemacht ist, ist kein sicherer Weg.

Was ändert sich 2027 – und ist das schon beschlossen?

Die Bundesregierung hat am 02.09.2026 den Entwurf eines Einkommensteuer-Reformgesetzes 2027 beschlossen (BMF-Pressemitteilung 17/2026). Er sieht für Handwerkerleistungen vor: 15 % statt 20 %, höchstens 900 statt 1.200 Euro (BR-Drs. 507/26, Art. 1 Nr. 5; BT-Drs. 21/8235, Art. 1 Nr. 5). Gelten soll das erstmals für 2027 (Art. 1 Nr. 8, § 52 Abs. 1 EStG-E). Haushaltsnahe Dienstleistungen und Minijobs bleiben bei 20 %. Der Entwurf begründet die Kürzung damit, die Subventionswirkung zu senken, und rechnet für 2027 mit 710 Millionen Euro Mehreinnahmen (volle Jahreswirkung, danach steigend) (BR-Drs. 507/26, S. 31 und Finanztableau).

Nach der Anhörung kann der Bundestag noch ändern. Wir passen diesen Artikel an, wenn das Gesetz beschlossen ist.

Was heißt das für die Zahlung? Kommt das Gesetz so, entscheidet das Zahlungsjahr: Bezahlt dein Kunde bis 31.12.2026, gelten 20 % und 1.200 Euro. Bezahlt er ab 01.01.2027, gelten 15 % und 900 Euro – auch für Arbeit, die schon 2026 gemacht wurde. Das folgt aus § 11 Abs. 2 EStG, BMF Rn. 44 und dem Anwendungsdatum im Entwurf; eine Übergangsregel für 2026 erbrachte, 2027 bezahlte Arbeit enthält der Entwurf nicht.

Rechenbeispiel: Badsanierung 2026 oder 2027 bezahlt

Zahlen aus dem Muster oben (ausgedacht, kein echter Auftrag):

Mehr als 300 Euro Unterschied sind je Haushalt und Jahr nicht möglich: 1.200 Euro heute gegen 900 Euro nach Entwurf, beides bei 6.000 Euro Arbeitskosten.

Wann „noch 2026 zahlen“ nichts bringt:

• Hat dein Kunde 2026 schon für 6.000 Euro Arbeitskosten bezahlt (zum Beispiel ein neues Dach), ist sein Rahmen voll. Eine weitere Zahlung 2026 bringt ihm nichts; 2027 hätte er nach dem Entwurf wieder bis zu 900 Euro.
• Die Ermäßigung wirkt nur, wenn der Kunde überhaupt Einkommensteuer zahlt. Was nicht verrechnet werden kann, wird weder erstattet noch ins nächste Jahr übertragen (BMF Rn. 56).

Als Kleinunternehmer weist du keine Umsatzsteuer aus. Dann sind die Arbeitspositionen deiner Rechnung direkt der begünstigte Betrag.

Mieter, Vermieter, Hausverwaltung: Wie kommt der Abzug an?

Auch Mieter und Wohnungseigentümer können den Abzug nutzen. Ihr Anteil muss dann in der Nebenkosten- oder Jahresabrechnung gesondert stehen oder durch eine Bescheinigung von Verwalter oder Vermieter belegt sein (BMF Rn. 26 und 47, Musterbescheinigung Anlage 2). Bei Wohnungseigentümergemeinschaften zählen einmalige Ausgaben wie eine Handwerkerrechnung im Jahr, in dem die Jahresabrechnung genehmigt wird (BMF Rn. 47).

Für dich heißt das: Arbeitest du für eine Hausverwaltung oder einen Vermieter, trenne den Lohnanteil genauso. Fehlt er auf deiner Rechnung, kann ihn niemand weiter unten in der Kette ausweisen.

Was sagst du deinem Kunden – ohne Steuerberatung?

Ob und wie viel dein Kunde absetzen kann, hängt von seiner ganzen Steuer ab. Das ist nicht deine Aufgabe, und eine Zusage solltest du nicht machen. Was du sagen kannst, ist das, was du selbst in der Hand hast. Zum Beispiel:

„Auf der Rechnung stehen die Arbeitskosten getrennt. Bitte überweisen Sie, bar zählt für die Steuer nicht. Ob und wie viel Sie absetzen können, sagt Ihnen Ihr Steuerberater oder das Finanzamt.“

Fragt ein Kunde, ob er noch dieses Jahr zahlen soll: Erkläre, dass das Zahlungsjahr zählt und eine Zahlung nur für gemachte und abgerechnete Arbeit sicher ist (FG Düsseldorf). Die Entscheidung trifft er. Und schreib auf die Rechnung nur, was stimmt – Datum, Leistung und Aufteilung so, wie es war.

Stand: 28.10.2026

Dieser Beitrag ersetzt keine Rechts- oder Steuerberatung.